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企業一次性收取一年的服務費,該怎么記賬?財稅問題怎么處理?

 2021-10-19        創匯空間         

  請問:

  一次性收取一年的服務費,財稅處理如何做?

  答復:

  一、在會計方面

  對企業一次性收取一年的服務費,不論是否給對方開具發票,根據企業會計準則(包括新收入準則或小企業會計準則)規定,對于服務期間的收入,應按照權責發生制原則,分期確認會計收入。

  二、在增值稅方面

  納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。收訖銷售款項,是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應稅服務完成的當天。

  因此,如果預收一年服務費先開具了發票,則在發票開具的當天就產生了增值稅納稅義務,需要按照稅法規定在次月15日前申報并繳納增值稅。如果預收服務費并且也未先開具發票,則不發生增值稅納稅義務。

  三、在企業所得稅方面

  企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。除企業所得稅法及實施條例另有規定外,企業銷售收入的確認,必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條規定,企業在各個納稅期末,提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,應采用完工進度法(完工百分比)確認提供勞務收入。

  (一)提供勞務交易的結果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:

  1.收入的金額能夠可靠地計量;

  2.交易的完工進度能夠可靠地確定;

  3.交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。

  (二)企業提供勞務完工進度的確定,可選用下列方法:

  1.已完工作的測量;

  2.已提供勞務占勞務總量的比例;

  3.發生成本占總成本的比例。

  根據上述規定,企業所得稅方面,也就是說對于服務期間的服務費收入,應分期確認應稅收入,而不是在開具發票或收款的當年一次性確認應稅收入。

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