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企業在匯算清繳的時候,怎么做到免補繳稅款呢?需要注意哪些事情?

 2021-10-21        創匯空間         

  對于企業來說,匯算清繳工作都是必須做的,而且必須在規定的時間內完成,對于企業來說,應繳納的稅款實施的是多退少補。那對于企業來說,怎么在合法、合規的前提條件下,在匯算清繳的時候免補稅款呢?本文整理了一下相關知識,僅供大家參考!

  1、應收賬款損失稅前扣除的條件是什么?

  根據《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)的規定,企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除:

  ……

  (三)債務人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據證明已無力清償債務的;

  ……

  在上述案例中,該企業的應收賬款逾期三年以上且經法院裁定無法收回,符合稅前扣除條件。

  需要注意的是,企業的壞賬損失符合扣除條件,并不表示一定可以稅前扣除,還需要有符合扣除條件的相關憑證。

  根據國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十二條的規定,企業應收及預付款項壞賬損失稅前扣除的相關資料和憑證如下:

  (一)相關事項合同、協議或說明;

  (二)屬于債務人破產清算的,應有人民法院的破產、清算公告;

  (三)屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書;

  (四)屬于債務人停止營業的,應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明;

  (五)屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;

  (六)屬于債務重組的,應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明;

  (七)屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

  上述案例中,該企業的應收賬款逾期三年以上,并且發生的壞賬損失,屬于訴訟案件的情形,有法院的判決書,即取得了稅前扣除相應憑證。

  既然該企業發生的壞賬損失,符合稅法規定,又有法定稅前扣除憑證,為何稅局認為不可以扣除,并且要求補繳稅款和滯納金呢?

  2、稅務局認為該筆壞賬損失不符合扣除條件,要求補繳稅款和滯納金,是否符合法律規定?

  稅務局認為這筆壞賬損失不符合稅前扣除條件,要求補繳稅款和滯納金,也是有一定道理的。

  根據國家稅務總局公告2011年第25號第四條規定:企業實際資產損失,應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

  也就是說,只有會計上確認為損失,并且稅法上符合扣除條件,且取得了相應的扣除憑證的情況下,企業發生的壞賬損失才能夠稅前扣除。

  如此看來,稅局的要求倒是也合乎法律規定。

  那么,因為企業會計人員的一時疏忽,未能及時在賬務上確認壞賬損失,導致企業不能稅前扣除,是否還有補救措施呢?

  答案是,當然有!

  3、企業應該怎么做才能免于補繳稅款和滯納金?

  根據上文的分析,我們知道了應收賬款壞賬損失稅前扣除的三個必備條件:

  (1)符合稅法規定的資產損失扣除規定;

  (2)取得稅法規定的資產損失稅前扣除相關資料;

  (3)會計上已經確認壞賬損失。

  該企業已經滿足(1)(2)兩個條件,只需要再補足條件(3),即可稅前扣除。

  但有些會計朋友會比較疑惑:該企業2016年底計提了壞賬準備,不是已經在會計上確認了壞賬損失了嗎?

  這里要注意了,會計上計提壞賬準備是遵循了會計質量信息要求的謹慎性原則,計提時并不表示實際上會發生壞賬損失的。

  因此,實際發生確認壞賬損失的會計分錄應該是壞賬核銷的分錄:

  借:壞賬準備

  貸:應收賬款

  以上是對企業進行匯算清繳的相關事項說明,如果大家還有疑問,建議找一家正規專業的代理記賬公司,幫助企業處理相關事宜,也可以咨詢在線顧問,獲取更多的幫助和建議。

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